下列资产项目中,可能产生可抵扣暂时性差异...
中级会计实务模拟试题及答案(130)
【多选题】下列资产项目中,可能产生可抵扣暂时性差异的有( )。 |
A.存货 |
B.固定资产 |
C.无形资产 |
D.交易性金融资产 |
【多选题】下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有( )。 |
A.支付的各种赞助费 |
B.预提产品保修费用 |
C.计提存货跌价准备 |
D.在投资企业所得税税率大于被投资企业所得税税率的情况下,投资企业对长期投资采用权益法核算,对补交所得税的处理 |
【多选题】下列负债项目中,其账面价值与计税基础不会产生差异的有( )。 |
A.短期借款 |
B.应付票据 |
C.应付账款 |
D.预计负债 |
【单选题】企业持有的某项可供出售金融资产,成本为200万元,会计期末,其公允价值为240万元,该企业适用的所得税税率为33%。期末因该业务对所得税费用的影响额为( )万元。 |
A.66 |
B.13.2 |
C.79.2 |
D.0 |
【单选题】某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理,所得税税率为33%。该企业2007年度利润总额为110000元,发生的应纳税暂时性差异为10000元。经计算,该企业2007年度应交所得税为33000元。则该企业2007年度的所得税费用为( )元。 |
A.29700 |
B.33000 |
C.36300 |
D.39600 |
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答案:ABC |
解析:资产账面价值大于其计税基础产生应纳税暂时性差异,交易性金融资产不计提折旧或进行摊销,也不计提减值准备,不会产生可抵扣暂时性差异。而存货、固定资产和无形资产因计提减值准备会使账面价值小于计税基础,从而产生可抵扣暂时性差异。 |
答案:BC |
解析:选项A计税基础与账面价值相等,不产生暂时性差异;选项D产生的是应纳税暂时性差异。 |
答案:ABC |
解析:短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还,不会对当期损益和应纳税所得额产生影响,其计税基础即为账面价值。 |
答案:D |
解析:会计期末在确认40万元的公允价值变动时: 借:可供出售金融资产 400 000 贷:资本公积??其他资本公积 400 000可供出售金融资产公允价值的变动导致其账面价值变动,但其计税基础一般不会随着公允价值的变动而变动,在计税基础不变的情况下,两者之间的差额40万元会增加企业在未来期间的应纳税所得额和应交所得税,属于应纳税暂时性差异,应确认相关的递延所得税负债:借:资本公积??其他资本公积 132 000 贷:递延所得税负债 132 000 |
答案:C |
解析:发生应纳税暂时性差异而产生递延所得税负债3300元(10000×33%),2007年度所得税费用=33000+3300=36300(元)。 |
责任编辑:lijin
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